Аналитический материал | Налоговое право | Обсудить задачу
25 марта 2026 года Президиум Верховного Суда РФ утвердил Тематический обзор № 3/2026 по налоговым спорам. Документ обобщает судебную практику судов общей юрисдикции за 2020–2025 годы и содержит 28 правовых позиций по вопросам ЕНС, налоговых льгот, имущественных вычетов и взыскания задолженностей перед ФНС России.
Единый налоговый счет (ЕНС) в 2026 году: разъяснения Верховного Суда РФ
Как работает ЕНС при взыскании налоговой задолженности
Внедрение единого налогового счета (ЕНС) изменило процедуру взыскания недоимок в России. Верховный Суд РФ в обзоре 2026 года разъяснил ключевые аспекты взаимодействия налогоплательщиков с ФНС.
Налоговая инспекция направляет требование об уплате задолженности однократно при формировании отрицательного сальдо ЕНС. При увеличении суммы долга повторное требование не требуется.
Практическое значение для налогоплательщиков:
- Не ожидайте повторных уведомлений от ФНС России
- Мониторьте сальдо ЕНС в личном кабинете налогоплательщика еженедельно
- Отрицательное сальдо – прямой риск судебного взыскания
💡 Совет юриста: Настройте уведомления в личном кабинете ФНС о изменении сальдо ЕНС. Это поможет избежать неожиданного взыскания через суд.
Денежные средства зачисляются на единый налоговый счет и распределяются в порядке очередности, установленной статьей 45.9 Налогового кодекса РФ, независимо от указания в поле «Назначение платежа».
Что это значит на практике:
- Вы не можете самостоятельно выбрать, какой налог погасить первым
- Приоритет определяется законодательством (сначала недоимка, потом пени, затем штрафы)
- Назначение платежа в банковском документе не имеет приоритета
✅ Рекомендация: Перед оплатой запрашивайте в ФНС России актуальную выписку операций ЕНС для планирования платежей.
В совокупную обязанность не включаются недоимки, по которым истек срок принудительного взыскания до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока.
Сроки взыскания налогов в 2026 году:
| Тип срока | Продолжительность | Нормативный акт |
|---|---|---|
| Срок обращения ФНС в суд | 6 месяцев после истечения срока требования | Ст. 46 НК РФ |
| Срок принудительного взыскания | 3 года | Ст. 46 НК РФ |
📌 Кейс из практики: Если налоговая инспекция пропустила срок обращения в суд и попыталась восстановить его «задним числом» – такое взыскание незаконно. Требуйте исключения таких сумм из ЕНС.
Налоговые льготы без заявления: новые правила ФНС России в 2026 году
Когда ФНС обязана предоставить льготу автоматически
Позиция № 27 Тематического обзора ВС РФ существенно упрощает получение налоговых льгот для физических лиц.
Если у Федеральной налоговой службы есть сведения о праве налогоплательщика на льготу (например, статус пенсионера, инвалида), инспекция обязана применить льготу без заявления.
Какие льготы применяются автоматически:
- Льготы по налогу на имущество физических лиц для пенсионеров
- Льготы для инвалидов I и II групп
- Льготы многодетным семьям (при наличии данных в ЕГРН)
- Льготы по транспортному налогу (в регионах, где это предусмотрено)
⚠️ Важно: Если вам пришло налоговое уведомление с начислением, хотя вы имеете право на льготу – не спешите писать заявление. Подавайте жалобу со ссылкой на позицию № 27 Обзора ВС РФ.
Региональные и муниципальные налоговые льготы
Позиция № 28: федеральный перечень льготников (статья 407 НК РФ) не является исчерпывающим. Субъекты РФ и муниципальные образования могут устанавливать дополнительные льготы по не поименованным объектам.
- Посетите официальный сайт ФНС России (nalog.ru)
- Выберите раздел «Справочная информация о ставках и льготах»
- Укажите ваш регион и вид налога
- Изучите местные нормативные акты
✅ Практический совет: Перед покупкой недвижимости проверьте наличие льгот в вашем муниципальном образовании. Возможно, вы переплачиваете налог.
Имущественные налоговые вычеты НДФЛ при продаже недвижимости
Новые разъяснения ВС РФ по вычетам в 2026 году
Физическое лицо вправе уменьшить доход от продажи недвижимости на документально подтвержденные расходы по приобретению даже если не заявило об этом в налоговой декларации 3-НДФЛ, но представило доказательства в ходе камерной проверки или в суде.
Что это означает на практике:
- Ошибка в декларации не стоит вам миллионов рублей
- Забывчивость при заполнении 3-НДФЛ поправима
- Суд обязан исследовать доказательства расходов (расписки, банковские выписки, договоры)
📌 Кейс: Гражданин продал квартиру за 8 млн руб., купленную ранее за 6 млн руб. В декларации не заявил вычет. ФНС начислила НДФЛ с полной суммы (8 млн × 13% = 1,04 млн руб.). Суд, ссылаясь на позицию ВС РФ, обязал пересчитать налог: (8 млн – 6 млн) × 13% = 260 тыс. руб.
✅ Рекомендация юриста: Никогда не выбрасывайте документы о покупке недвижимости! Договоры, расписки, банковские платежки храните минимум 3 года после продажи каждого объекта.
Минимальный срок владения недвижимостью для освобождения от НДФЛ
Позиция № 18 разъясняет порядок исчисления срока владения:
Минимальный срок владения недвижимостью, приобретенной как объект незавершенного строительства, исчисляется с момента регистрации права собственности на готовый объект в ЕГРН, а не на земельный участок или недострой.
Сроки владения в 2026 году:
| Ситуация | Срок владения |
|---|---|
| Единственное жилье, наследство, дарение от близких родственников, приватизация | 3 года |
| Остальная недвижимость | 5 лет (или 3 года, если цена покупки выше 5 млн руб.) |
⚠️ Важно: Если вы строили дом самостоятельно, срок владения начинается только после ввода объекта в эксплуатацию и регистрации права в Росреестре.
Распределение имущественного вычета между сособственниками
Позиции № 19–23 уточняют правила вычета при долевой собственности:
- Имущественный вычет распределяется пропорционально долям в праве собственности, а не в объекте недвижимости
- При продаже долей каждый собственник вправе использовать свой вычет
- При недействительности сделки налоговые последствия корректируются с учетом фактического возврата имущества
Транспортный налог и налог на имущество физических лиц
Регистрация ТС важнее фактического владения
Обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации транспортного средства в ГИБДД, а не с фактического владения или использования.
Что это значит для автовладельцев:
- Продажа автомобиля «по доверенности» не освобождает от налога
- Передача ключей без снятия с учета – ваш налоговый риск
- Снятие с регистрации в ГИБДД – единственный способ прекратить обязанность
✅ Практический совет: При продаже автомобиля всегда оформляйте договор купли-продажи и контролируйте перерегистрацию покупателем в течение 10 дней. Если новый владелец не регистрирует ТС – снимайте с учета самостоятельно через Госуслуги или МРЭО ГИБДД.
Льготы для глав крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ)
Глава КФХ, применяющий ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), освобождается от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых для сельскохозяйственного производства, включая период подготовительных мероприятий (ремонт, реконструкция, проектирование, подключение к инженерным сетям).
📌 Пример: Фермер строит животноводческий комплекс. Период строительства и подключения к коммуникациям составляет 18 месяцев. Налог на имущество за этот период не уплачивается при условии применения ЕСХН.
Практические рекомендации налогоплательщикам в 2026 году
Чек-лист: что проверить после публикации Обзора ВС РФ
👤 Для физических лиц:
☐ Закажите выписку операций ЕНС через личный кабинет налогоплательщика
☐ Проверьте наличие долгов с истекшим сроком взыскания (более 3 лет)
☐ При обнаружении – требуйте списания как безнадежной задолженности (п. 4, 6 Обзора)
☐ Проверьте применение льгот по налогу на имущество за 2023–2025 годы
☐ Если льгота не применена, хотя статус известен ФНС – подавайте заявление на возврат
☐ Изучите региональные льготы на сайте nalog.ru
☐ Найдите все договоры купли-продажи, расписки, банковские выписки
☐ Систематизируйте документы по объектам
☐ Храните минимум 3 года после продажи каждого объекта
☐ Проверьте в личном кабинете ФНС все зарегистрированные на вас ТС
☐ Снимите с учета проданные автомобили
☐ Уточните наличие льгот в вашем регионе
💼 Для индивидуальных предпринимателей и бизнеса:
☐ Настройте еженедельный мониторинг сальдо ЕНС
☐ Запрашивайте расшифровку перед крупными платежами
☐ Учитывайте очередность списания при планировании cash flow
☐ При получении иска от ФНС проверьте соблюдение сроков взыскания
☐ Оспаривайте включение в иск сумм с истекшим сроком давности
☐ Используйте позиции Обзора ВС РФ в возражениях на административный иск
Частые вопросы о налоговых спорах
ЕНС – это единый счет налогоплательщика, на который зачисляются все налоговые платежи и с которого списываются недоимки, пени и штрафы в порядке очередности, установленной статьей 45.9 НК РФ.
Для оспаривания взыскания необходимо: 1) Получить выписку операций ЕНС, 2) Проверить соблюдение ФНС сроков направления требования и обращения в суд, 3) Подготовить возражения со ссылкой на позиции Обзора ВС РФ, 4) Подать возражения в суд, рассматривающий административный иск.
Да, если у ФНС были сведения о вашем праве на льготу, но она не была применена, вы вправе подать заявление на возврат излишне уплаченного налога за период не более 3 лет (статья 78 НК РФ).
Общий срок принудительного взыскания налогов составляет 3 года с момента истечения срока исполнения требования (статья 46 НК РФ). По истечении этого срока задолженность признается безнадежной и подлежит списанию.
Декларация 3-НДФЛ подается, если: 1) Срок владения объектом меньше минимального (3 или 5 лет), 2) Вы хотите заявить имущественный вычет или вычет по расходам. Если срок владения превышает минимальный – декларация не требуется, налог не уплачивается.
Через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru: раздел «Единый налоговый счет» → «Выписка операций ЕНС». Также можно заказать расширенную выписку через раздел «Документооборот».
Пенсионеры освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта каждого вида: одна квартира, один дом, одна комната, один гараж. Льгота применяется автоматически при наличии сведений о пенсионном статусе в ФНС.
Да, срок возврата составляет 3 года с момента уплаты (статья 78 НК РФ). Заявление подаётся через личный кабинет ФНС или письменно в инспекцию. Срок рассмотрения – 1 месяц, возврат – ещё 1 месяц.
Заключение
Тематический обзор Верховного Суда РФ от 25 марта 2026 года № 3/2026 устанавливает важные ориентиры для защиты прав налогоплательщиков в России. Ключевые выводы:
- ФНС России обязана применять льготы автоматически при наличии сведений о праве на льготу
- Расходы на покупку недвижимости учтут даже без декларации – достаточно представить документы в суде
- Просроченная задолженность подлежит списанию – контролируйте сроки взыскания
- Регистрация ТС важнее фактического владения – снимайте с учета проданные автомобили
Для эффективной защиты своих прав рекомендуем:
- Регулярно мониторить ЕНС через личный кабинет налогоплательщика
- Хранить все документы по сделкам с недвижимостью
- Использовать позиции Обзора ВС РФ в спорах с налоговыми органами
Защита бизнеса и физических лиц в налоговых спорах
Нужна правовая помощь при взыскании налогов или споре с ФНС?
Защита при проверках · Обжалование решений · Представительство в суде
Москва · Краснодар · Ростов · Удалённо — вся Россия и зарубежье.
Обеспечиваем защиту интересов доверителей в ключевых деловых центрах России и за её пределами.
© ADVOLAW. Все права защищены.
Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией применительно к конкретным обстоятельствам дела.
